普惠性政策“滴灌”小微企業(yè)
2019-01-15 22:01????中國(guó)中小企業(yè)信息網(wǎng)????
去年以來(lái)國(guó)家推出扶持小微企業(yè)的系列措施，尤其是今年1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)公布的普惠性減稅，與“滴灌”可謂殊途同歸，對(duì)小微企業(yè)主來(lái)說(shuō)是重磅利好。
此次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)通過(guò)的新政策主要有：首先大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大所得稅優(yōu)惠力度，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，分別按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。
其次對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。此外，允許各省(區(qū)、市)政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類(lèi)企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人有更多稅收優(yōu)惠。
專(zhuān)家計(jì)算，上述政策一年可減稅2000億元。
假設(shè)一家小微企業(yè)營(yíng)收一年是100萬(wàn)元，各種成本七七八八加起來(lái)60萬(wàn)元，稅收前40萬(wàn)元利潤(rùn)。依據(jù)政策現(xiàn)在只需要繳兩萬(wàn)元所得稅。
可能一般人并不覺(jué)得這個(gè)變化有多大。但是翻開(kāi)去年的報(bào)紙看舊聞——2018年7月13日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布兩個(gè)文件規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
這樣一對(duì)比就明白了，1月9日的政策是在去年年中政策的基礎(chǔ)上再削減了一半的稅收。也就是說(shuō)，不到半年，對(duì)于符合條件的企業(yè)而言，該項(xiàng)繳納的稅，已經(jīng)只有四分之一了。
當(dāng)然，考慮到很多小微企業(yè)并非錢(qián)包鼓鼓，作為針對(duì)利潤(rùn)的所得稅可以暫時(shí)不特別關(guān)心。但第二條里“對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提到10萬(wàn)元”是頗有力度的，因?yàn)樵鲋刀惢旧鲜轻槍?duì)營(yíng)業(yè)收入來(lái)的。
1月10日，我采訪了長(zhǎng)沙的一位小企業(yè)主，去年一年?duì)I收超過(guò)100萬(wàn)元。核算下來(lái)，有兩個(gè)季度因?yàn)闆](méi)有到30萬(wàn)/季的限額，免3%的增值稅及附加稅，2018年全年總共繳稅5萬(wàn)多元。而在2017年，稅負(fù)要多交7萬(wàn)多元。
當(dāng)然，各個(gè)行業(yè)里增值稅的稅率不一，實(shí)際的運(yùn)算也更復(fù)雜。但整體而言，兩次稅收的調(diào)整，對(duì)小微企業(yè)無(wú)疑是針對(duì)性的雪中送炭。
除了減稅，“滴灌”帶來(lái)的還有其他營(yíng)養(yǎng)——融資的暢通。
小微企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)的主力軍。國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，小微企業(yè)已經(jīng)占我國(guó)全部企業(yè)數(shù)量的80%以上。但長(zhǎng)期以來(lái)，融資慢、融資難、融資貴仍然是小微企業(yè)的棘手問(wèn)題。
中國(guó)中小企業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，截至2017年8月，我國(guó)企業(yè)數(shù)量為2400萬(wàn)，僅有600萬(wàn)~700萬(wàn)在銀行有貸款余額，有1600萬(wàn)~1700萬(wàn)企業(yè)，特別是小微企業(yè)由于沒(méi)有不動(dòng)產(chǎn)抵押，幾乎沒(méi)有辦法獲得商業(yè)銀行貸款。
為了緩解這一問(wèn)題，2018年6月20日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出了5項(xiàng)具體措施，其中包括：增加支持小微企業(yè)和“三農(nóng)”再貸款、再貼現(xiàn)額度，下調(diào)支小再貸款利率;從2018年9月1日至2020年年底，將符合條件的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限，由100萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元。國(guó)家融資擔(dān)?；鹬С中∥⑵髽I(yè)融資的擔(dān)保金額占比不低于80%，其中支持單戶授信500萬(wàn)元及以下小微企業(yè)貸款及個(gè)體工商戶、小微企業(yè)主經(jīng)營(yíng)性貸款的擔(dān)保金額占比不低于50%;將單戶授信500萬(wàn)元及以下的小微企業(yè)貸款納入中期借貸便利合格抵押品范圍;禁止金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)貸款收取承諾費(fèi)、資金管理費(fèi)，減少融資附加費(fèi)用等。
新年伊始，李克強(qiáng)總理于1月4日接連考察中國(guó)銀行、工商銀行和建設(shè)銀行普惠金融部，并在銀保監(jiān)會(huì)主持召開(kāi)座談會(huì)強(qiáng)調(diào)，要加大宏觀政策逆周期調(diào)節(jié)的力度，進(jìn)一步采取減稅降費(fèi)措施，運(yùn)用好全面降準(zhǔn)、定向降準(zhǔn)工具，支持民營(yíng)企業(yè)和小微企業(yè)融資?？偫碓捯魟偮?，央行隨即放大招——決定下調(diào)金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率1個(gè)百分點(diǎn)，其中，2019年1月15日和1月25日分別下調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn)，將釋放資金約1.5萬(wàn)億元。
對(duì)于這樣的“普惠”，我更覺(jué)得是“繼續(xù)加大對(duì)小微企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)支持力度”的體現(xiàn)。
原因是這次降準(zhǔn)采取“降準(zhǔn)+MLF不續(xù)做”的方式，因此對(duì)于存款基數(shù)大、MLF到期量小的銀行更有利。大型商業(yè)銀行的存款基數(shù)大、資金來(lái)源中存款占比高;城市商業(yè)銀行、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的MLF存量小，到期量更小。股份制銀行剛好相反，部分主體一季度MLF的到期量甚至大于其在本次降準(zhǔn)中所獲得的資金。而且，股份制銀行的信貸投放還受困于資本充足率、NSFR等指標(biāo)的壓力。
所以說(shuō)，本次降準(zhǔn)可以在一定程度上說(shuō)是“定向”給了大行、城商行和農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。事實(shí)上，從小微企業(yè)貸款余額上看，大行的規(guī)模是最大的;從小微企業(yè)貸款在全行總資產(chǎn)中的占比和小微企業(yè)貸款余額的增速來(lái)看，城商行和農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是最高的。因此，“定向”給這幾類(lèi)銀行政策優(yōu)惠，實(shí)際上瞄準(zhǔn)的還是小微企業(yè)。
對(duì)于大中型企業(yè)而言，也許更期待的是增值稅的“三檔并兩檔”的利好。但經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是關(guān)聯(lián)的，小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終間接影響到整個(gè)經(jīng)濟(jì)體和國(guó)家經(jīng)濟(jì)!